　NO17　株式取引と確定申告　　譲渡損の繰越と配偶者・扶養親族の確定申告

　インターネットの普及で、家族の株式取引も多くなってきました。また、上場株式などの譲渡損失を翌年に繰り
越すためには確定申告が必須となります。
　今回は、家族の方が株式取引について所得税の確定申告を行う場合と、譲渡損の生じた場合の留意点について
確認をしてみたいと思います。

　
１．株式取引を申告
　　（１）　特定口座と一般口座
　　証券会社に開く株式口座には一般口座と特定口座の二種類があります。
　一般口座とは個人の方がご自身で株式の譲渡所得の計算を行う口座です。これに対し、特定口座とは上場株式
　について証券会社が譲渡所得の計算をする口座です。また、特定口座は源泉徴収を選択した口座（源泉徴収
　口座）と選択していない口座とに分かれます。たいていの方はこの源泉徴収口座です。
　　一般口座と源泉徴収口座でない特定口座については確定申告が不要です。その名の通り、源泉徴収により
　税金が自動的に口座から納付され納税が完了しているためです。しかし、不要であるからといって確定申告が
　できないわけではありません。
　（２）申告できる場合
　　源泉徴収口座について確定申告できる場合とは、所得税が安くなる場合です。
　では、所得税が安くなる場合とはどんな場合でしょうか。一つは複数の口座を持っている場合で、譲渡益を
　出している口座と譲渡損を出している口座がある場合です。この場合、確定申告により損益を通算することが
　でき、所得税が減少します。また、医療控除を受けるために確定申告をすることもできます。

２．申告すべきか否か
　　ところで、この確定申告においては本人が他の誰かの配偶者控除や扶養控除などの対象になっていないか
　を確認することが重要なポイントになります。
　　先の複数の口座を持っている場合で、源泉徴収口座Ａでは２００万円の譲渡益、源泉徴収口座Ｂでは４２万円の
　譲渡損のとき、Ａ口座では２００万円の７％の１４万円の所得税が徴収されています。この２口座を申告すれば損益
　通産により、１５８万円（２００万円ー４２万円）が株式の譲渡所得となり、他に所得がないとすると基礎控除額
　（３８万円）を引いた額１２０万円の７％、８万４千円が所得税額となり、５万６千円（１４万円ー８万４千円）が還付され
　ます。
　　ところで、この場合、この本人の合計所得金額（所得控除前の金額）が１２０万円となります。したがって、合計
　所得金額が３８万円を超えるため配偶者などは、配偶者控除（扶養控除）の適用がなくなります。所得税の税率
　が２０％の場合、適用がなくなることにより３８万円の２０％、７万６千円、所得税額が増加します。結果、世帯では
　差引２万円、所得税は増加してしまいます。
　　また、医療費控除を適用するために申告した場合、源泉徴収口座の譲渡益が８０万円、医療費控除額が１２
　万円とすると、本人自身は所得税額が２万１千円（３０％×７％）となり、還付は３万５千円となります。
　ただ、この場合も本人の合計所得金額は８０万円となりますので、配偶者控除（扶養控除）を受けることができ
　なくなり、所得税の税率が２０％の方の場合、やはり世帯で４万１千円（７万６千円~３万５千円）、所得税は増加して
　しまいます。
　　このように、家族の方について配偶者控除や扶養控除が適用できなくなれば結果として損をしてしまうこと
　も起こります。申告するか否かは世帯単位で検討することが必要です。

３．譲渡損が生じた場合の注意点

　　　　源泉徴収口座は証券会社が譲渡損益の計算、納税を自動的に行ってくれる口座です。
　便利な口座ですが、盲点があります。それは譲渡損が出た場合、確定申告をしないと譲渡損の繰越（上場株式
　などに限り３年間）ができない点です。しかもその後も連続して確定申告することが必要です。
　　今年は新興市場の株価下落、サブプライムローン問題による株価の急落など、泣く泣く損切りをされた方も
　多いのではないでしょうか。ぜひとも譲渡損の繰越の確定申告を忘れないで下さい。

４．終わりに

　　所得税では配偶者控除・扶養控除など、本人以外の所得の多寡により、適否が決まる控除があります。この点
　気をつけて世帯単位で税額計算をしてから確定申告を行いましょう。

　　　　　源泉徴収口座は、証券会社が譲渡損益の計算、納税を自動的に行ってくれる口座です。
　　　　便利な口座ですが、盲点があります。それは譲渡損が出た場合、確定申告しないと譲渡損の
　　　　繰越（上場株式などに限り３年間）ができない点です。しかも、その後も連続して確定申告をを
　　　　することが必要です。
　　　　　また、ご相談下さい。　　　　　　友弘